Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân- những vấn đề quan tâm

(QT) - Để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2010, xin nêu một số nội dung chính khi quyết toán 2 loại thuế trên của năm 2010. QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Ngày 14/2/2011 Tổng cục thuế ban hành công văn số 518/TCT-CS hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2010, trong đó có một số điểm cần lưu ý khi triển khai thực hiện. Về chi phí tiền lương: Doanh nghiệp (DN) được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế các khoản thực tế đã chi như: tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp trả cho người lao động theo quy định của pháp luật; các khoản tiền thưởng cho người lao động mang tính chất tiền lương và được ghi cụ thể điều kiện được hưởng trong hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể. Trường hợp DN có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề, nhằm đảm bảo việc trả lương không bị gián đoạn và không sử dụng vào mục đích khác, thì quỹ dự phòng được trích lập nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện. Trường hợp hợp đồng lao động của DN ký với lao động là người nước ngoài có ghi khoản chi phí về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông, được người sử dụng lao động trả có tính chất là tiền lương, tiền công và có đầy đủ chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. DN không được tính vào chi phí được trừ đối với: Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay, chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của DN, kể cả trường hợp DN đã đi vào sản xuất kinh doanh. DN không được tính vào chi phí được trừ đối với phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với DN thành lập mới là phần chi vượt quá 15% trong 3 năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại thời điểm này. Đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra. Về chi phí thuế, Thuế TNCN không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là số tiền do DN khấu trừ trên thu nhập của người nộp thuế để nộp vào NSNN. Trường hợp DN ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế TNCN thì thuế TNCN, DN nộp thay là khoản chi phí tiền lương được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài (thuế nhà thầu) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN (thuế nhà thầu). QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN Qua việc thực hiện Luật thuế TNCN năm 2010, Tổng cục thuế ban hành công văn số 486/ TCT-TNCN ngày 11/2/2011 hướng dẫn rõ thêm một số nội dung liên quan đến quyết toán thuế TNCN năm 2010 như thu nhập chịu thuế, cách xác định số thuế phải nộp, số thuế còn phải nộp hoặc nộp thừa, tờ khai quyết toán thuế … cụ thể như sau: Đối tượng phải khai quyết toán thuế năm 2010 bao gồm: 1 . Các tổ chức cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế TNCN (không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế) có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thay thuế TNCN cho các cá nhân nếu được uỷ quyền. 2 . Tổ chức trả thu nhập hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, chấm dứt hoạt động thì trước khi hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, chấm dứt hoạt động phải quyết toán thuế TNCN đã khấu trừ và cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động để làm cơ sở cho người lao động thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm. 3 . Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh phải khai quyết toán thuế TNCN trong các trường hợp: Có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp; có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa. 4. Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán đã đăng ký thuế với cơ quan thuế nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% tính trên thu nhập phải quyết toán thuế trong trường hợp: Có chứng từ, hoá đơn xác định được thu nhập tính thuế từ việc chuyển nhượng chứng khoán; số thuế phải nộp tính theo thuế suất 20% lớn hơn số thuế đã tạm khấu trừ theo thuế suất 0,1% trong năm; có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa. 5. Cá nhân cư trú là người nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường hợp người nước ngoài trong năm dương lịch, là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì phải quyết toán thuế từ đầu năm dương lịch đến tháng rời khỏi Việt Nam và được trừ số thuế TNCN đã nộp tại nước ngoài theo quy định tại Luật thuế TNCN, trừ trường hợp Hiệp định đánh thuế 2 lần giữa hai nước có quy định khác… NGUYỄN TRÍ BẬT (Còn nữa)