Tăng cường công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử

QTO - Kinh doanh trên nền tảng số là lĩnh vực kinh doanh đang ngày càng phát triển, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh chuyển đổi mô hình sản xuất, kinh doanh lên không gian số, mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trên nền tảng trực tuyến. Hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) đang phát triển mạnh mẽ dưới nhiều hình thức như: Kinh doanh bán hàng qua mạng xã hội, các dịch vụ đặt phòng trực tuyến, dịch vụ chăm sóc sức khỏe trực tuyến và nhiều hình thức đa dạng khác.

Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tập huấn cho CBCC về công tác quản lý thuế điện tử - Ảnh: T.B

Quản lý, tuyên truyền, phổ biến các chính sách thuế, kê khai nộp thuế đến tất cả người nộp thuế có hoạt động mua bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng số hoạt động TMĐT đang là một vấn đề rất cấp thiết trong công tác quản lý thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước (NSNN) đối với các hoạt động kinh doanh điện tử. Việc thu thuế đối với hoạt động kinh doanh TMĐT đang được thực hiện theo đúng quy định của các Luật Thuế (GTGT, TNDN, TNCN) và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Đối với cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ dưới hình thức TMĐT, đối tượng đăng ký, khai nộp thuế: Cá nhân kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ từ tất cả các hình thức kinh doanh (bao gồm hình thức kinh doanh qua mạng) trên 100 triệu đồng/năm có nghĩa vụ đăng ký, khai nộp thuế. Hồ sơ đăng ký thuế đối với cá nhân kinh doanh gồm: Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT hoặc hồ sơ khai thuế của hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; bảng kê cửa hàng, cửa hiệu phụ thuộc mẫu số 03-ĐK-TCTBK01 (nếu có);bản sao giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có); bản sao thẻ căn cước công dân hoặc bản sao giấy chứng minh nhân dân, bản sao hộ chiếu còn hiệu lực. Cá nhân có hoạt động kinh doanh TMĐT (như bán hàng qua mạng, facebook, zalo, youtube, …) nhưng chưa thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế liên hệ với chi cục thuế nơi đặt địa điểm kinh doanh để nộp hồ sơ đăng ký thuế đối với cá nhân kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC.

Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán: Về phương pháp tính thuế (Điều 2, Thông tư số 92/2015/TT-BTC), căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỉ lệ thuế tính trên doanh thu. Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Tỉ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỉ lệ thuế GTGT và tỉ lệ thuế TNCN áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề như sau: Phân phối, cung cấp hàng hóa như hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng): Tỉ lệ thuế GTGT là 1%; tỉ lệ thuế TNCN là 0,5%. Dịch vụ: Tỉ lệ thuế GTGT là 5%; tỉ lệ thuế TNCN là 2%. Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: Tỉ lệ thuế GTGT là 3%; tỉ lệ thuế TNCN là 1,5%. Hoạt động kinh doanh khác: Tỉ lệ thuế GTGT là 2%; tỉ lệ thuế TNCN là 1%. Xác định số thuế phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = doanh thu tính thuế GTGT x tỉ lệ thuế GTGT. Số thuế TNCN phải nộp = doanh thu tính thuế TNCN x tỉ lệ thuế TNCN. Về khai thuế (Điều 6, Thông tư số 92/2015/ TT-BTC), hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, xác định doanh thu và mức thuế khoán, niêm yết công khai, gửi thông báo thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế, các trường hợp giảm thuế khoán… được quy định cụ thể tại Điều 6, Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh. Về phương pháp tính thuế (Điều 3, Thông tư số 92/2015/TT-BTC): Căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh là doanh thu tính thuế và tỉ lệ thuế tính trên doanh thu. Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ được xác định theo hợp đồng bán hàng, dịch vụ; các khoản bồi thường, phạt vi phạm hợp đồng (đối với doanh thu tính thuế TNCN) mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Tỉ lệ thuế GTGT, tỉ lệ thuế TNCN đối với cá nhân nộp thuế từng lần phát sinh áp dụng như đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Xác định số thuế phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = doanh thu tính thuế GTGT x tỉ lệ thuế GTGT. Số thuế TNCN phải nộp = doanh thu tính thuế TNCN x tỉ lệ thuế TNCN. Về khai thuế (Điều 7, Thông tư số 92/2015/TT-BTC): Hồ sơ khai thuế, nơi nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được quy định cụ thể tại Điều 7, Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

Ngoài ra, cá nhân kinh doanh phải nộp lệ phí môn bài theo quy định của Nghị định số 139/2016/ NĐ-CP ngày 4/10/2016 của Chính phủ về lệ phí môn bài, trừ một số trường hợp: Miễn lệ phí môn bài đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 100 triệu đồng trở xuống; hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định. Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động (từ ngày 1/1 đến ngày 31/12) đối với cá nhân kinh doanh lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đối với doanh nghiệp có doanh thu hằng năm từ 1 tỉ đồng trở lên thì kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất tương ứng với từng loại hàng hoá, dịch vụ quy định tại Luật Thuế GTGT; nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai (theo mức thuế suất 20% trên thu nhập chịu thuế). Đối với doanh nghiệp có doanh thu hằng năm không quá 1 tỉ đồng thì nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (với tỉ lệ % tương ứng với từng hoạt động quy định tại Luật Thuế GTGT).

Hoạt động kinh doanh, mua bán trực tuyến ngày càng phổ biến thông qua hoạt động TMĐT đã đem lại những lợi ích to lớn cho người dân, doanh nghiệp, góp phần vào sự phát triển kinh tế - xã hội. Nhằm khai thác hiệu quả lợi ích mà TMĐT đem lại, cũng như hạn chế những rủi ro, nguy cơ tiềm ẩn, đặc biệt là ngăn chặn các hành vi gian lận, trốn thuế, việc quản lý thuế đối với hoạt động này đối với doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh đang được tiếp tục đẩy mạnh triển khai nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý, góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN.

Để quản lý việc thu thuế đối với hoạt động kinh doanh TMĐT, cần có giải pháp về công nghệ thông tin một cách tổng thể, phù hợp với đối tượng quản lý mới, phức tạp và đặc thù của loại hình kinh doanh TMĐT. Ngoài việc tiếp tục phát triển ứng dụng theo các công nghệ truyền thống như trước đây, cần nghiên cứu đưa những thành tựu tiên tiến, vượt trội của công nghệ 4.0 vào hỗ trợ công tác quản lý thuế, nhất là trong các nghiệp vụ phát hiện, cảnh báo, giám sát và đôn đốc đối tượng nộp thuế kinh doanh thuộc lĩnh vực TMĐT.

Để quản lý chặt chẽ, chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh TMĐT cần có sự kết hợp nhịp nhàng giữa các cấp, các ngành để có được thông tin đầy đủ trong việc quản lý đối tượng kinh doanh TMĐT và quản lý khai báo, thu, nộp thuế.

Trí Bật - Phương Linh